Transmisiones Patrimoniales Onerosas

Con carácter general  en la transmisión de bienes inmuebles, así como la constitución y cesión de derechos reales ( ejemplo el usufructo) que recaigan sobre ellos, excepto los derechos reales de garantía, se aplicará el 6 por 100.

Ejemplo :

Compra de una vivienda de segunda mano valorada en 100.000 € , se aplicará el 6% sobre deicha cantidad;

100.000 x 6% = 6.000 € 

A partir del 1 de enero de 2019 las personas físicas que adquieran un inmueble que vaya a constituir su vivienda habitual podrán aplicarse una bonificación del 10% de la cuota tributaria.

Esta bonificaciónserá aplicable, exclusivamente, cuando el valor del inmueble adquirido sea igual o inferior a 250.000 € ( para el cálculo de este importe se considerará la vivienda, 2 plazas de garaje y trastero).

Esta bonificación es incompatible con la aplicación del tipo del 4% previsto para las adquisiciones de vivienda por familia numerosa.

La Comunidad de Madrid ha establecido un tipo reducido del 4 % que se aplicará a la transmisión de un inmueble que vaya a constituir la vivienda habitual de una familia numerosa, siempre que se cumplan simultáneamente los siguientes requisitos:
          
a) Que el sujeto pasivo sea titular de una familia numerosa (definidas como tal en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas)

La acreditación de la condición legal de familia numerosa se realizará mediante la presentación del título de familia numerosa, Libro de Familia u otro documento que pruebe que dicha condición ya concurría en la fecha del devengo.

b) Que el inmueble constituya la vivienda habitual de la familia numerosa de la que sea titular el adquirente.
Se considerará vivienda habitual la que se ajusta a la definición y requisitos establecidos por la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

c) Que, en el supuesto de que la anterior vivienda habitual fuera propiedad de alguno de los titulares de la familia numerosa, ésta se venda en el plazo de dos años anteriores o posteriores a la adquisición de la nueva vivienda habitual. No será exigible este requisito cuando se adquiera un inmueble contiguo a la vivienda habitual para unirlo a ésta, formando una única vivienda de mayor superficie.

Se aplicará el 2%  si se trata de la transmisión de la totalidad o de parte de una o más viviendas y sus anexos a una empresa a la que sean de aplicación las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad del Sector Inmobiliario, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

•  Que incorpore esta vivienda a su  activo  circulante con la finalidad de venderla.
•  Que su actividad principal sea la construcción de edificios, la promoción inmobiliaria o la compraventa de bienes inmuebles por cuenta propia.
•  Que la transmisión se formalice en documento público en el que se haga constar que la adquisición del inmueble se efectúa con la finalidad de venderlo.
•  Que la venta posterior esté sujeta a la modalidad de Transmisiones patrimoniales onerosas.
•  Que la totalidad de la vivienda y sus anexos se venda posteriormente dentro del plazo de tres años desde su adquisición.

Quedan expresamente excluidas de la aplicación de este tipo reducido:
 -Las adquisiciones de inmuebles en subasta judicial.
 -Las transmisiones de valores que incurran en los supuestos a que se refiere el art.17.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD.

Es importante que te fijes en el día de la firma del contrato:

Los contratos de arrendamientos firmados con anterioridad al 18 de diciembre de 2018 quedan sujetos al pago del impuesto.

El período comprendido entre el 19 de diciembre de 2018 y el 23 de enero de 2019 los arrendamientos de viviendas para uso estable y permanente quedan exentos.

Los arrendamientos de viviendas que no se destinen al ejercicio de una actividad empresarial o profesional que se produzcan desde el 24 de enero de 2019 hasta el 5 de marzo de 2019 gozan de una bonificación del 100% cuando la renta anual pactada sea inferior a 15.000 €.

A partir del 6 de marzo de 2019 los arrendamientos de vivienda para uso estable y permanente a los que se refiere el artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos quedan exentos, aunque el impuesto resulte exento es obligatorio que se presente, salvo que resulte aplicable la bonificación del 100% indicada anteriormente. 

Para los contratos de arrendamiento  de vivienda de uso estable y permanente, firmados a partir del 29 de noviembre de 2024, se elimina la obligación de presentar el impuesto

El pago del impuesto puede realizarse bien mediante la utilización de efectos timbrados (cuya adquisición se efectúa en los estancos) o bien en metálico mediante la autoliquidación del impuesto de Transmisiones Patrimoniales (modelo 600). 

Para introducir la base imponible debes multiplicar el importe correspondiente a un mes del contrato por doce (meses) y por la duración del contrato.

EJEMPLO: Contrato de alquiler durante un período de cuatro años. Pago de 1.000 euros mensuales.

Base imponible:

1.000 euros X 12 meses X 4 años= 48.000 euros

-Si no constase duración del contrato se computarán seis años.

-Contrato por un plazo superior a tres años, se computará por la duración estipulada en el contrato.

-Contrato por un plazo inferior a tres años, se computará por tres años

La cuota del impuesto se obtendrá aplicando sobre la base la tarifa siguiente:

Ejemplo:

Alquiler durante un período de cuatro años. Pago de 1.000 euros mensuales.

Base imponible:

1.000 euros X 12 meses X 4 años= 48.000 euros

Cuota tributaria:

Hasta 7.692,96   ------      30,77

Resto: (48.000 – 7.692,95) /6,01 =6.706,66 Euros

0.024040x 6.707 Euros=161,24 Euros

30,77 + 161,24= 192

El arrendatario tendrá que pagar una cuota de 192 Euros