Patrimonio

Para determinar el importe a pagar por el Impuesto sobre el Patrimonio se parte del valor de los bienes y derechos no exentos que constituyen el patrimonio de la persona física (valorados según las normas del impuesto) minorados en la cargas, gravámenes, deudas y obligaciones que sean deducibles. Esto nos da la base imponible del impuesto.

A la base imponible se le resta el mínimo personal, que es de 700.000 €

En el Impuesto sobre el Patrimonio los derechos consolidados de los partícipes en un plan de pensiones están exentos. 

En el Impuesto sobre el Patrimonio está exenta la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre participaciones en entidades, con o sin cotización en mercados organizados, siempre que concurran las condiciones siguientes:

1. Que la entidad, sea o no societaria, no tenga por actividad empresarial la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

2. Que la participación del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea al menos del 5% computado de forma individual, o del 20 por 100 conjuntamente con su cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopción.

3. Que el sujeto pasivo ejerza efectivamente funciones de dirección en la entidad, percibiendo por ello una remuneración que represente más del 50% de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal.

Cuando la participación en la entidad sea conjunta con alguna o algunas personas a las que se refiere el punto 2, las funciones redirección y las remuneraciones derivadas de la misma deberán cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exención.

Los seguros de vida deben computarse por su valor de rescate a 31 de diciembre que, aunque reconocido en la póliza correspondiente, debe ser facilitado por la entidad aseguradora. Cuando no exista valor de rescate, el seguro no estará sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio.

En el caso de usufructos temporales, su importe se calculará aplicando al valor asignado al bien conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio, el 2 por 100 por cada período de un año, sin exceder del 70 por 100.

No se tendrán en cuenta las fracciones de tiempo inferiores al año, si bien el usufructo por tiempo inferior a un año se computará en el 2 por 100 del valor de los bienes.

Ejemplos:

-1 Se constituye un usufructo temporal por 15 años sobre un piso cuyo valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio es de 200.000 €

Valor del usufructo: 15 años x 2%=30%

                               200.000 x 30%= 60.000 €

-2 Se constituye un usufructo temporal  por 40 años sobre un piso cuyo valor efectos del Impuesto sobre el Patrimonio es de 200.000 €

Valor del usufructo: 40 años x 2 %= 80 %, pero le ley fija como límite máximo el 70%

Aquí se valoraría por el límite: 200.000 x 70 %= 140.000 €

- En los usufructos vitalicios se estimará que el valor es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorando, a medida que aumenta la edad, en la proporción de un 1 por 100 menos cada año más, con el límite mínimo del 10 por 100 del valor total.

(Regla práctica para el cálculo del usufructo: 89-edad usufructuario)

Ejemplos:

-1.-Se constituye  un usufructo vitalicio a favor de una persona de 29 años de edad  sobre un piso cuyo valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio es de 200.000 €

Valor del usufructo: 89-29= 60 %

                               200.000 x 60 %= 120.000 €

-2.-Se constituye un usufructo vitalicio a favor de una persona de 82 años de edad sobre un piso cuyo valor  es a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 200.000 €

Valor del usufructo: 89-82=7 %, pero le ley fija un límite mínimo del 10 %
Aquí se valoraría por el límite: 200.000 € x 10 %= 20.000 €

- El valor del derecho de nuda propiedad se computará por la diferenciaentre el valor total de los bienes y el valor del usufructo.

Ejemplo:
Se constituye un usufructo temporal por 15 años sobre un piso cuyo valor  a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio es de 200.000 €

Valor del usufructo: 15 años x 2%=30%

                               200.000 x 30%= 60.000 € 

Valor de la nuda propiedad: 200.000 € - 60.000 €= 140.000 €

La cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio conjuntamente con las cuotas del Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas, no podrá exceder, para los contribuyentes sometidos al impuesto por obligación personal, del 60 por 100 de la suma de las bases imponible de este último.

En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el límite anterior, se reducirá la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio, hasta alcanzar el límite indicado, sin que la reducción pueda exceder del 80 por 100.