Consultas tributarias en relación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Extracto de la consulta:
La consultante, titular de una familia numerosa, pretende adquirir, en segunda transmisión un inmueble contiguo a su actual vivienda habitual con la intención de unirlo a ésta formando una única vivienda de mayor superficie.

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El consultante, casado en régimen de separación de bienes, adquirió en diciembre de 2006 en proindiviso, junto con su esposa y la madre de ésta, una vivienda que manifiesta que va a destinar a residencia habitual del matrimonio y sus tres hijos. El consultante ha adquirido el 50 por ciento de la vivienda, su esposa el 10 por ciento y  la madre de ésta el 40 por ciento restante.

En la escritura pública en que se formaliza la adquisición no se hace mención alguna al destino que se vaya a dar a la vivienda.

El título oficial acreditativo de la condición de familia numerosa fue expedido en con posterioridad a la fecha de la escritura pública de adquisición de la vivienda.

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El consultante ha adquirido una vivienda ubicada dentro del Distrito Municipal Centro del Ayuntamiento de Madrid.

La vivienda se encuentra dentro del “Área de Rehabilitación Integrada Sector I de Lavapiés, 2ª fase”, habiéndose concedido ayudas para la rehabilitación de los elementos comunes, sin que –según el certificado aportado por el consultante– el adquirente figure como solicitante ni como beneficiario de tales ayudas.

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Adquisición de una vivienda ubicada en el Distrito Municipal Centro del Ayuntamiento de Madrid.

El consultante señala que la Comunidad de Propietarios de la finca en la que se sitúa ha recibido subvenciones dentro del Programa de Ayudas a obras derivadas de la Inspección Técnica de Edificios, sin que las citadas obras hayan afectado a la vivienda sino solo al edificio.

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Compraventa de una vivienda y sus anejos (dos plazas de garaje y un trastero). La vivienda ha obtenido la calificación provisional como Vivienda con Protección Pública de Precio Limitado (VPPL). Tiene una superficie útil de 88,67 m² y una superficie construida de 109,77 m². Las plazas de garaje tienen una superficie útil de 24,86 m² y una superficie construida de 28,70 m² cada una y el trastero tiene una superficie útil de 8 m² y una superficie construida de 10,17 m².

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Compra de una vivienda calificada de forma provisional como Vivienda de Protección Pública de Precio Limitado de la Comunidad de Madrid, con una superficie útil total inferior a los 90 metros cuadrados, incluida la plaza de garaje y trastero.

El precio final de la vivienda con sus anejos es de 118.738,70 euros.

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Vivienda de Protección Pública de Precio Limitado que ocupa una superficie útil real de 123,45 metros cuadrados en total; 76,80 metros cuadrados de vivienda con una terraza de 46,65 metros. La Comunidad de Madrid ha determinado una superficie útil, a efectos de la calificación, de 84,48 metros cuadrados.

El precio de adquisición de la vivienda fue de 221.799,50 euros.

En el conjunto de la finca, además de la vivienda, existen dos plazas de garaje y un trastero.

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Los consultantes adquirieron la vivienda que actualmente ocupan en diciembre de 2011, aplicando el tipo impositivo reducido de la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas vigente en la Comunidad de Madrid para adquisición de vivienda habitual por familias numerosas.

Hasta julio de 2009, los consultantes habían residido en una vivienda adquirida en el año 1994 en Barcelona. Desde julio de 2009, y hasta la fecha de adquisición de su actual vivienda habitual, residieron en alquiler en una vivienda en Las Rozas de Madrid, alquilando a su vez la vivienda de su propiedad ubicada en Barcelona.

No han vendido la vivienda de su propiedad ubicada en Barcelona.

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El consultante es titular del carné de familia numerosa, y actualmente está divorciado de la madre de sus hijos. Va a comprar a un particular una casa que va a ser su vivienda habitual, para que sus hijos (cinco en total) cuando estén con él tengan las mismas comodidades que cuando están con su madre.

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La actividad de la entidad consultante es la compraventa por cuenta propia de edificios completos, incluyendo viviendas, locales y anexos, vacíos o arrendados, sin dividir horizontalmente. Una vez efectuada la adquisición se procede a su división horizontal para la posterior comercialización de cada una de estas unidades de forma individual.

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El consultante considera que la adquisición de un terreno urbano en el que se vaya a construir una edificación para el desarrollo de una actividad comercial puede beneficiarse de la bonificación del 95 por ciento de la cuota del impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas establecida por la Comunidad de Madrid para inmuebles para uso industrial por entender que la “industria comercial” entra dentro de dicho uso.

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Se pretende vender una inmueble en Coslada (Madrid) que inicialmente fue construido como local, según figura en escritura pública. Posteriormente se otorgó escritura de cambio de uso reconvirtiéndolo en vivienda.

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La consultante se ha casado recientemente y, desde antes del matrimonio, es titular de una familia numerosa pero en el título únicamente constan ella junto a sus tres hijos.

Su marido tiene una vivienda de su exclusiva propiedad en la que el matrimonio figura empadronado pero en la que no habitan. La consultante es titular de cuatro viviendas que se encuentran alquiladas, no constituyendo ninguna de ellas su vivienda habitual.

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La sociedad consultante adquirió mediante escritura pública de 19 de diciembre de 2014 diversos inmuebles en el municipio de Arganda del Rey.

Por dicha adquisición, la consultante aplicó el tipo reducido del 2 por ciento establecido por la Comunidad de Madrid en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentado, por la adquisición de viviendas por empresas inmobiliarias.

La oficina liquidadora de Arganda del Rey, tras un procedimiento de comprobación, giró liquidación a la consultante por considerar que no resultaba de aplicación dicho tipo reducido y procedía aplicar el tipo impositivo general por adquisición de inmuebles establecido por la Comunidad de Madrid, del 6 por ciento.

Tal liquidación fue impugnada por la consultante mediante reclamación económico-administrativa ante el Tribunal Económico Administrativo Central y se encuentra en la actualidad pendiente de resolución por dicho tribunal, que ha suspendido la ejecución de la deuda derivada de dicha liquidación.

El 19 de diciembre de 2017 se cumplió el plazo que establece el artículo 30 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, para efectuar la reventa de las viviendas adquiridas por la consultante y consolidar la aplicación del tipo reducido del que se benefició en su adquisición. En dicha fecha, parte de las viviendas adquiridas por la consultante aún no habían sido transmitidas.

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La consultante es madre de tres hijos y está casada en régimen de separación de bienes. Es propietaria de una vivienda situada en Vitória (Álava) que constituía la residencia habitual de su unidad familiar y tiene previsto adquirir una vivienda en la Comunidad de Madrid para que sea la vivienda habitual de la familia.

Dispone de la consideración de familia numerosa, condición otorgada por la Diputación Foral de Álava mediante título expedido con fecha de 7 de noviembre de 2007 por el Instituto Foral de Bienestar Social de la Diputación Foral de Álava, con fecha de validez hasta el 28 de junio de 2024.

En la actualidad está tramitando en la Comunidad de Madrid la solicitud para obtener el título de familia numerosa, siendo posible que no se obtenga dicho título a la fecha del devengo del impuesto que grave la adquisición de la vivienda.

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La consultante es una sociedad limitada que va a adquirir mediante escritura pública de compraventa un inmueble situado en la localidad de Móstoles.

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El consultante, afectado de tetraplejia, ha adquirido una parcela de terreno en el término municipal de San Sebastián de los Reyes para la construcción de su vivienda habitual.

Además, es titular de una explotación ganadera a pocos kilómetros de la parcela adquirida.

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Familia numerosa de categoría general que se encuentra en proceso de divorcio. Se va a realizar la extinción de condominio de la que era vivienda habitual del matrimonio, de tal forma que pasará a ser propiedad exclusiva de la mujer del consultante. Se ha elaborado un convenio regulador de divorcio en el que se ha acordado la custodia compartida de los hijos.

Una vez realizada la extinción del condominio, el consultante continuará manteniendo el título de familia numerosa de categoría general, y señala que va a realizar la compra de una vivienda por importe inferior a 250.000 euros, que será su vivienda habitual y la de sus hijos en los términos establecidos en el Convenio Regulador.

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Empresa inmobiliaria que adquiere un inmueble en la ciudad de Madrid el día 31 de enero de 2018. La transmisión patrimonial se autoliquida el día 15 de febrero de 2018 en la Comunidad de Madrid aplicando el tipo reducido del 2 por ciento previsto para la adquisición de viviendas por empresas inmobiliarias, regulado en el artículo 30 del texto refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, de la Comunidad de Madrid.

En la actualidad se cumplen todos los requisitos para mantener la aplicación del tipo reducido, salvo el de la venta dentro de los tres años desde la adquisición del inmueble debido a la vigencia del Estado de Alarma y la suspensión de la actividad, que ha retrasado el cumplimiento de esta condición.

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El día 21 de enero de 2021 el consultante y su esposa formalizaron la compraventa de un terrero urbano en Colmenar Viejo por valor de 220.000 euros cuya finalidad es la autopromoción de la que será su vivienda habitual. Así se hizo constar en la propia escritura de compraventa.

Extracto de la consulta:

Escritura pública de compraventa de un solar para la construcción de una vivienda unifamiliar que constituirá la vivienda habitual una vez finalizada la construcción de la misma.

Extracto de la consulta:

La consultante es una entidad cuya actividad principal consiste en la adquisición de la nuda propiedad de inmuebles a cambio de las rentas vitalicias –pensiones– constituidas a favor de sus propietarios, personas físicas, no empresarios ni profesionales de dichos inmuebles.

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La consultante está casada en régimen de separación de bienes y tiene intención de comprar un piso que será su vivienda habitual.

En la actualidad el matrimonio está en proceso de separación, aunque la pareja seguirá viviendo conjuntamente, al menos temporalmente. El matrimonio vive desde 2006 en un local comercial del esposo.

La consultante comprará la vivienda en agosto o septiembre de 2021, es decir, antes de que se produzca el divorcio, por lo que en ese momento figurará que constituye una unidad familiar con dos viviendas habituales.